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Definición

Es uno de los estados contables que integran las cuentas anuales previsionales de la empresa y consiste en realizar una previsión de cobros y pagos para un periodo de tiempo determinado, normalmente anual, estimando el saldo de tesorería al final del mismo o de los distintos subperiodos en que se divida, que se calcula partiendo del saldo inicial, sumando al mismo los cobros previstos y restándole los pagos. Sirve para detectar con antelación necesidades o excedentes de tesorería: para cubrir las primeras habrá que buscar fuentes de financiación con las que inyectar liquidez en la empresa; en caso de que se presenten los segundos, habrá que elegir las alternativas de inversión más adecuadas para los mismos. En su elaboración es necesario diferenciar operaciones ordinarias y extraordinarias, anotar por separado IVA soportado e IVA repercutido, así como tener en cuenta los periodos de cobro a clientes y de pago a proveedores, Seguridad Social o Hacienda. Constituye una de las partes del plan de negocio que han de elaborar los promotores que desean crear su propia empresa y se integra dentro del plan económico-financiero con el que se estudia la viabilidad del proyecto en su conjunto. Es aconsejable que se haga para los tres primeros años de actividad de la empresa, aunque puede desagregarse con más detalle para el primer ejercicio y menos para los siguientes: datos mensuales para el primer año, datos trimestrales para el segundo, datos semestrales para el tercero.

Áreas curriculares:

• E.S.O. Y BACHILLERATO